1. Транспортный налог
1) Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от транспортного налога в отношении транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива.
При этом с 01.01.2020 индивидуальные предприниматели могут получить эту льготу если выполнят условия, установленные в п. 3 ст. 5-2 и п. 1 ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга «О налоговых льготах», а именно:
- средняя месячная зарплата работников ИП (в т.ч. работающих по ГПД) должна превышать петербургский МРОТ в 3 раза;
- отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов в суммарном объеме более 10 процентов от суммы заявленной налоговой льготы;
- отсутствие в ЕГРИП информации о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или банкротства;
- отсутствие информации о налогоплательщике в публичном реестре должников, ведение которого осуществляется в порядке, установленном Правительством Санкт-Петербурга.
2) В 2020 году освобождаются от исчисления и уплаты авансовых платежей по транспортному налогу организации, отвечающие одновременно следующим условиям:
- организация отнесена к субъектам малого и среднего предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством;
- основной вид экономической деятельности организации по ЕГРЮЛ на 01.03.2020 — 49.39 «Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, не включенная в другие группировки»;
- размер средней месячной зарплаты работников за 2020 год не ниже МРОТ в Санкт-Петербурге.
2. Налог на прибыль организаций
Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 0 процентов для участников специальных инвестиционных контрактов, одной из сторон которых является Санкт-Петербург.
При этом организации, заключившие специальные инвестиционные контракты после 01.02.2020, применяют данную налоговую ставку в порядке, определенном ст. 284.9 НК РФ.
3. Налог на имущество организаций
1) Организации с основными видами экономической деятельности по ЕГРЮЛ на 01.03.2020 — 55 «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания» (за исключением 55.9 «Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания») и 86.90.4 «Деятельность санаторно-курортных организаций» уплачивают за 2020 год налог в размере 50 процентов. При этом размер средней месячной зарплаты работников за 2020 год должен быть не ниже МРОТ в Санкт-Петербурге.
2) В 2020 году освобождаются от исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу организации, отвечающие одновременно следующим условиям:
2.1) организация отнесена к субъектам малого и среднего предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством;
2.2) основной вид экономической деятельности по ЕГРЮЛ на 01.03.2020 — вид экономической деятельности в соответствии с:
- разделом I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;
- разделом R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (за исключением вида экономической деятельности, предусмотренного кодом 92 «Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей»);
- кодом 59.14 «Деятельность в области демонстрации кинофильмов»;
- кодом 79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма»;
- кодом 82.30 «Деятельность по организации конференций и выставок»;
- кодом 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых»;
- кодом 86.90.4 «Деятельность санаторно-курортных организаций»;
- кодом 88.91 «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми;
- кодом 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»;
- кодом 96.01 «Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий»;
- кодом 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты»;
- кодом 96.04 «Деятельность физкультурно-оздоровительная»;
2.3) размер средней месячной зарплаты работников за 2020 год должен быть не ниже МРОТ в Санкт-Петербурге.
4. Упрощенная система налогообложения
На 2020 год установлена ставка 3 процента на УСН доходы и 5 процентов на УСН доходы минус расходы, для организаций и индивидуальных предпринимателей, отвечающих одновременно следующим условиям:
1) основной вид экономической деятельности организации по ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 01.03.2020 — вид экономической деятельности в соответствии с:
- разделом I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;
- разделом R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (за исключением вида экономической деятельности, предусмотренного кодом 92 «Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей»);
- кодом 49.39 «Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, не включенная в другие группировки»;
- кодом 59.14 «Деятельность в области демонстрации кинофильмов»;
- кодом 79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма»;
- кодом 82.30 «Деятельность по организации конференций и выставок»;
- кодом 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых»;
- кодом 86.90.4 «Деятельность санаторно-курортных организаций»;
- кодом 88.91 «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми;
- кодом 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»;
- кодом 96.01 «Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий»;
- кодом 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты»;
- кодом 96.04 «Деятельность физкультурно-оздоровительная»;
2) размер средней месячной зарплаты работников за 2020 год должен быть не ниже МРОТ в Санкт-Петербурге.
5. Земельный налог
В 2020 году освобождаются от исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу организации, отвечающие одновременно следующим условиям:
1) организация отнесена к субъектам малого и среднего предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством;
2) основной вид экономической деятельности по ЕГРЮЛ на 01.03.2020 — вид экономической деятельности в соответствии с:
- разделом I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;
- разделом R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (за исключением вида экономической деятельности, предусмотренного кодом 92 «Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей»);
- кодом 59.14 «Деятельность в области демонстрации кинофильмов»;
- кодом 79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма»;
- кодом 82.30 «Деятельность по организации конференций и выставок»;
- кодом 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых»;
- кодом 86.90.4 «Деятельность санаторно-курортных организаций»;
- кодом 88.91 «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми;
- кодом 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»;
- кодом 96.01 «Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий»;
- кодом 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты»;
- кодом 96.04 «Деятельность физкультурно-оздоровительная»;
3) размер средней месячной зарплаты работников за 2020 год должен быть не ниже МРОТ в Санкт-Петербурге.
6. Общие условия для получения льгот по Закону Санкт-Петербурга «О налоговых льготах»
Общими условиями для получения льгот по данному закону являются:
1) отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в суммарном объеме более 10 процентов от суммы заявленной налоговой льготы;
2) отсутствие информации о проведении процедур реорганизации (за исключением реорганизации в формах присоединения и преобразования), ликвидации (прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) или банкротства в отношении налогоплательщика соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на дату подачи налоговой декларации (расчета), в которой (котором) заявлена налоговая льгота;
3) отсутствие информации о налогоплательщике в публичном реестре должников, ведение которого осуществляется в порядке, установленном Правительством Санкт-Петербурга
В п. 7. ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» установлен ряд исключений по применению общих условий для некоторых льгот. А именно вышеуказанные условия не распространяются на льготы:
- по налогу на прибыль для резидентов особой экономической зоны (ст. 11-3);
- по налогу на прибыль для участников специальных инвестиционных контрактов (ст. 11-8-1).
Также общим условиями является то, что зарплата работников организации должна превышать петербургский МРОТ в 3 раза. Это правило не распространяются на льготы:
- по транспортному налогу в отношении весельных лодок и моторных лодок с двигателем мощностью до 5 л.с (ст. 5-5);
- по налогу на имущество организаций:
- организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов, а также технических и иных средств реабилитации инвалидов (пп. 1 п. 1 ст. 11-1);
- органы государственной власти Санкт-Петербурга (пп. 2 п. 1 ст. 11-1);
- жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев (пп. 3 п. 1 ст. 11-1);
- религиозные организации (пп. 4 п. 1 ст. 11-1);
- садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества (пп. 6 п. 1 ст. 11-1);
- научные организации (пп. 9 п. 1 ст. 11-1);
- организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с кодами 49.31.22 «Деятельность троллейбусного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам», 49.31.23 «Деятельность трамвайного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам» и (или) 49.31.24 «Деятельность метро по перевозке пассажиров» (пп. 12 п. 1 ст. 11-1);
- органы местного самоуправления, автономные, бюджетные и казенные учреждения (пп. 13, 18 п. 1 ст. 11-1);
- организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования (за исключением федеральных автомобильных дорог общего пользования), а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью (пп. 20 п. 1 ст. 11-1);
- по налогу на прибыль для резидентов особой экономической зоны (ст. 11-3);
- по налогу на прибыль для участников специальных инвестиционных контрактов (ст. 11-8-1);
- по земельному налогу органы государственной власти Санкт-Петербурга и некоторые другие организации (п. 2 и 3 ст. 11-7-1).
